Vervallen V&A 08-016 Voorbeeld toetsing te verzekeren kapitaal bij kapitaalovereenkomsten met het oog op een mogelijk noodzakelijke verlaging van het kapitaal d.d. 040119
4 januari 2019 07:20
Deze versie van het V&A is vervangen door V&A 08-016 Voorbeeld toetsing te verzekeren kapitaal bij kapitaalovereenkomsten met het oog op een mogelijk noodzakelijke verlaging van het kapitaal (versie 1 januari 2020).
Artikel 19d Wet op de loonbelasting 1964
Voorbeeld toetsing te verzekeren kapitaal bij kapitaalovereenkomsten met het oog op een mogelijk noodzakelijke verlaging van het kapitaal (Vraag & Antwoord 08-016 d.d. 040119)
Vraag
Kan een voorbeeld worden gegeven van de toetsing van het verzekerd kapitaal bij kapitaalovereenkomsten om te kunnen beoordelen of een verlaging van het verzekerd kapitaal nodig is?
Antwoord
Opmerking vooraf: deze vraag is een uitwerking van onderdeel b, sub 5, tweede gedachtestreepje van Bijlage II van het Staffelbesluit pensioenen van 10 december 2018, nr. 2018-28515, Staatscourant 2018, nr. 68652).
Voorbeeld:
| Jaar | Bereikbaar OP | Doelvermogen OP 68 bij rekenrente van 4% | Verzekerd kapitaal inclusief bijgeschreven winstdeling | Bedrag | Koopsom op pensioendatum voor een fiscaal maximaal geïndexeerd pensioen |
| T | 27.000 | 355.000 | Verzekerd kapitaal | 300.000 | 430.000; |
| Winstdeling | 55.000 _______ | ||||
| Totaal | 355.000 | 355.000 < 430.000 dus geen verlaging nodig | |||
| T+1 | 30.000 | 390.000 | Verzekerd kapitaal | 330.000 | 470.000; |
| Winstdeling | 60.000 _______ | ||||
| Totaal | 390.000 | 390.000 < 470.000 dus geen verlaging nodig | |||
| T+2 | 30.000 | 390.000 | Verzekerd kapitaal | 330.000 | 470.000; |
| Winstdeling | 65.000 _______ | ||||
| Totaal | 395.000 | 395.000 < 470.000 dus geen verlaging nodig | |||
| T+3 | 30.000 | 390.000 | Verzekerd kapitaal | 330.000 | 470.000; |
| Winstdeling | 80.000 _______ | ||||
| Totaal | 410.000 | 410.000 < 470.000 dus geen verlaging nodig | |||
| T+4 | 30.000 | 390.000 | Verzekerd kapitaal | 330.000 | 470.000; |
| Winstdeling | 145.000 _______ | ||||
| Totaal | 475.000 | 475.000 > 470.000 dus verlaging nodig tot 470.000 |
Toelichting:
- OP 68 = ouderdomspensioen, ingaand bij 68 jaar
- In het voorbeeld loopt het verzekerd kapitaal inclusief winstbijschrijving op als gevolg van een verhoging van het bereikbare ouderdomspensioen (OP) in jaar 2 (T+1) en als gevolg van winstbijschrijvingen in alle 5 jaren. In jaar 5 (T+4) overtreft het verzekerd kapitaal inclusief winstbijschrijving de benodigde koopsom op de pensioendatum. Daarom moet dat kapitaal in jaar 5 worden verlaagd tot € 470.000. Dit kan betekenen dat men ook de premie moet verlagen.