Go directly to content
Naar de homepage

V&A 08-016 Voorbeeld toetsing te verzekeren kapitaal bij kapitaalovereenkomsten met het oog op een mogelijk noodzakelijke verlaging van het kapitaal d.d. 040119

4 januari 2019 07:20

Artikel 19d Wet op de loonbelasting 1964

Voorbeeld toetsing te verzekeren kapitaal bij kapitaalovereenkomsten met het oog op een mogelijk noodzakelijke verlaging van het kapitaal (Vraag & Antwoord 08-016 d.d. 040119)

Vraag
Kan een voorbeeld worden gegeven van de toetsing van het verzekerd kapitaal bij kapitaalovereenkomsten om te kunnen beoordelen of een verlaging van het verzekerd kapitaal nodig is?

Antwoord

Opmerking vooraf: deze vraag is een uitwerking van onderdeel b, sub 5, tweede gedachtestreepje van Bijlage II van het Staffelbesluit pensioenen van 10 december 2018, nr. 2018-28515, Staatscourant 2018, nr. 68652).

Voorbeeld:

JaarBereikbaar OPDoelvermogen
OP 68 bij rekenrente van 4%
Verzekerd kapitaal inclusief bijgeschreven winstdelingBedragKoopsom op pensioendatum voor een fiscaal maximaal geïndexeerd pensioen
T27.000355.000Verzekerd kapitaal300.000430.000;
Winstdeling55.000
_______
Totaal355.000355.000 < 430.000 dus geen verlaging nodig
T+130.000390.000Verzekerd kapitaal330.000470.000;
Winstdeling60.000
_______
Totaal390.000390.000 < 470.000 dus geen verlaging nodig
T+230.000390.000Verzekerd kapitaal330.000470.000;
Winstdeling65.000
_______
Totaal395.000395.000 < 470.000 dus geen verlaging nodig
T+330.000390.000Verzekerd kapitaal330.000470.000;
Winstdeling80.000
_______
Totaal410.000410.000 < 470.000 dus geen verlaging nodig
T+430.000390.000Verzekerd kapitaal330.000470.000;
Winstdeling145.000
_______
Totaal475.000475.000 > 470.000 dus verlaging nodig tot 470.000

Toelichting:

  • OP 68 = ouderdomspensioen, ingaand bij 68 jaar
  • In het voorbeeld loopt het verzekerd kapitaal inclusief winstbijschrijving op als gevolg van een verhoging van het bereikbare ouderdomspensioen (OP) in jaar 2 (T+1) en als gevolg van winstbijschrijvingen in alle 5 jaren. In jaar 5 (T+4) overtreft het verzekerd kapitaal inclusief winstbijschrijving de benodigde koopsom op de pensioendatum. Daarom moet dat kapitaal in jaar 5 worden verlaagd tot € 470.000. Dit kan betekenen dat men ook de premie moet verlagen.