Vervallen V&A 08-068 Berekening van het maximale nabestaandenoverbruggingspensioen d.d. 201015

Vraag

Wat is het maximaal toe te kennen nabestaandenoverbruggingspensioen?

Antwoord

Volgens artikel 18f van de Wet LB mag een nabestaandenoverbruggingspensioen maximaal bestaan uit de som van:

1. 8/7 maal de nominale uitkering ingevolge de Algemene nabestaandenwet, vermeerderd met de vakantie-uitkering (ANW-compensatie)
2. het verschil tussen de over het partnerpensioen verschuldigde premie volksverzekeringen vóór en na de AOW-leeftijd (premiecompensatie).

In de Memorie van toelichting is bij artikel 18, tweede lid, onderdeel b, van de Wet LB opgemerkt dat men de premiecompensatie – net als bij het overbruggingspensioen – zodanig mag bepalen dat ook de over die compensatie verschuldigde belasting en premie wordt gecompenseerd (brutering) (Wet fiscale behandeling van pensioenen (Wet van 29 april 1999), Stb. 211, 26020 - 03 (Memorie van Toelichting), blz. 21). Brutering is slechts mogelijk voor zover nodig om het netto inkomen uit het partnerpensioen en het nabestaandenoverbruggingspensioen vóór de AOW-leeftijd op hetzelfde niveau te houden als het netto inkomen uit het partnerpensioen en de AOW-uitkering voor een ongehuwde na de AOW-leeftijd. Het netto pensioeninkomen vóór de AOW-leeftijd kan door de brutering dus niet hoger zijn dan het netto pensioeninkomen na de AOW-leeftijd. Dit geldt ook voor de brutering van de in het overbruggingspensioen opgenomen premiecompensatie (zie Vraag & Antwoord 08-061).

De brutering van de premiecompensatie kent daarom de volgende beperkingen:

• De brutering is maximaal gelijk aan de over de premiecompensatie en de brutering verschuldigde belasting en premie volksverzekeringen.
• De brutering kan niet tot gevolg hebben dat het netto pensioeninkomen vóór de AOW-leeftijd hoger wordt dan het netto pensioeninkomen na de AOW-leeftijd.

Ongehuwde pensioengerechtigde met 50 opbouwjaren voor de AOW	Inkomen vóór de AOW-leeftijd		Inkomen na de AOW-leeftijd
Partnerpensioen		20.000		20.000
ANW-compensatie resp. AOW-uitkering	Bij:	14.658	Bij:	13.867
Premiecompensatie over partnerpensioen (17,9% van 20.000, ongebruteerd)	Bij:	3.580		n.v.t.
Totaal pensioeninkomen	Totaal:	38.238	Totaal:	33.867
Inkomensheffing zonder korting	Af:	14.969	Af:	7.073
Heffingskorting	Bij:	2.203	Bij:	1.123
Netto	Totaal:	25.472	Totaal:	27.917

Ongehuwde pensioengerechtigde met 50 opbouwjaren voor de AOW	Inkomen vóór de AOW-leeftijd		Inkomen na de AOW-leeftijd
Partnerpensioen		20.000		20.000
ANW-compensatie resp. AOW-uitkering	Bij:	14.658	Bij:	13.867
Premiecompensatie over partnerpensioen (17,9% van 20.000, ongebruteerd)	Bij:	3.580		n.v.t.
Verhoging nabestaandenoverbruggings-pensioen door brutering premiecompensatie	Bij:	4.216	Bij:	0
Totaal pensioeninkomen	Totaal:	42.454	Totaal:	33.867
Inkomensheffing zonder korting	Af:	16.740	Af:	7.073
Heffingskorting	Bij:	2.203	Bij:	1.123
Netto	Totaal:	27.917	Totaal:	27.917

Een Vraag en Antwoord van vergelijkbare strekking was eerder opgenomen in onderdeel 16 van het vervallen besluit CPP2003/1610M (besluit van 10 februari 2004).