Vervallen V&A 08-068 Berekening van het maximale nabestaandenoverbruggingspensioen d.d. 110209

Vraag

Wat is het maximaal toe te kennen nabestaandenoverbruggingspensioen?

Antwoord

Volgens artikel 18f van de Wet LB mag een nabestaandenoverbruggingspensioen maximaal bestaan uit de som van:

1. 8/7 maal de nominale uitkering ingevolge de Algemene nabestaandenwet, vermeerderd met de vakantie-uitkering (ANW-compensatie)
2. het verschil tussen de over het partnerpensioen verschuldigde premie volksverzekeringen vóór en na de 65-jarige leeftijd (premiecompensatie).

In de Memorie van toelichting is bij artikel 18, tweede lid, onderdeel b, van de Wet LB opgemerkt dat men de premiecompensatie – net als bij het overbruggingspensioen – zodanig mag bepalen dat ook de over die compensatie verschuldigde belasting en premie wordt gecompenseerd (brutering) (Wet fiscale behandeling van pensioenen (Wet van 29 april 1999), Stb. 211, 26020 - 03 (Memorie van Toelichting), blz. 21). Brutering is slechts mogelijk voorzover nodig om het netto inkomen uit het partnerpensioen en het nabestaandenoverbruggingspensioen vóór 65 jaar op hetzelfde niveau te houden als het netto inkomen uit het partnerpensioen en de AOW-uitkering voor een ongehuwde na 65 jaar. Het netto pensioeninkomen vóór 65 jaar kan door de brutering dus niet hoger zijn dan het netto pensioeninkomen na 65. Dit geldt ook voor de brutering van de in het overbruggingspensioen opgenomen premiecompensatie (zie Vraag & Antwoord 08-061).

De brutering van de premiecompensatie kent daarom de volgende beperkingen:

• De brutering is maximaal gelijk aan de over de premiecompensatie en de brutering verschuldigde belasting en premie volksverzekeringen.
• De brutering kan niet tot gevolg hebben dat het netto pensioeninkomen vóór 65 jaar hoger wordt dan het netto pensioeninkomen na 65.

Ongehuwde pensioengerechtigde met 50 opbouwjaren voor de AOW	Inkomen vóór 65 jaar		Inkomen na 65 jaar
Partnerpensioen		20.000		20.000
ANW-compensatie resp. AOW-uitkering	Bij:	13.646	Bij:	12.701
Premiecompensatie over partnerpensioen (17,9% van 20.000, ongebruteerd)	Bij:	3.580		n.v.t.
Totaal pensioeninkomen	Totaal:	37.226	Totaal:	32.701
Inkomensheffing zonder korting	Af:	14.114	Af:	6.463
Heffingskorting	Bij:	2.007	Bij:	935
Netto	Totaal:	25.119	Totaal:	27.173

Ongehuwde pensioengerechtigde met 50 opbouwjaren voor de AOW	Inkomen vóór 65 jaar		Inkomen na 65 jaar
Partnerpensioen		20.000		20.000
ANW-compensatie resp. AOW-uitkering	Bij:	13.646	Bij:	12.701
Premiecompensatie over partnerpensioen (17,9% van 20.000, ongebruteerd)	Bij:	3.580		n.v.t.
Verhoging nabestaandenoverbruggings-pensioen door brutering premiecompensatie	Bij:	3.541	Bij:	0
Totaal pensioeninkomen	Totaal:	40.767	Totaal:	32.701
Inkomensheffing zonder korting	Af:	15.601	Af:	6.463
Heffingskorting	Bij:	2.007	Bij:	935
Netto	Totaal:	27.173	Totaal:	27.173

De inhoud van dit Vraag en Antwoord was eerder opgenomen in onderdeel 16 van het vervallen besluit CPP2003/1610M (besluit van 10 februari 2004).