Ga direct naar de inhoud
Belastingdienst, onderdeel van de Rijksoverheid - Naar de homepagina

Vervallen V&A 08-016 Voorbeeld toetsing te verzekeren kapitaal bij kapitaalovereenkomsten bij besluit 23 oktober 2007, nr. CPP2007/552M d.d. 240708

24 juli 2008 15:23

Vraag

Kan een voorbeeld worden gegeven van de toetsing van het verzekerd kapitaal bij kapitaalovereenkomsten om te kunnen beoordelen of een verlaging van het verzekerd kapitaal nodig is?

Antwoord

Opmerking vooraf: deze vraag is een uitwerking van onderdeel b, sub 5, tweede gedachtenstreepje van Bijlage II van het besluit van 23 oktober 2007, nr. CPP2007/552M, Stcrt. nr. 212.

Voorbeeld:

JaarBereikbaar OPDoelvermogen
OP 65 bij rekenrente van 4%
Verzekerd kapitaal inclusief bijgeschreven winstdelingBedragKoopsom op pensioendatum voor een fiscaal maximaal geïndexeerd pensioen
T70.000730.000Verzekerd kapitaal650.000780.000;
   Winstdeling80.000
_______
 
   Totaal730.000730.000 < 780.000 dus geen verlaging nodig
T+180.000830.000Verzekerd kapitaal740.000900.000;
   Winstdeling90.000
_______
 
   Totaal830.000830.000 < 900.000 dus geen verlaging nodig
T+280.000830.000Verzekerd kapitaal740.000900.000;
   Winstdeling110.000
_______
 
   Totaal850.000850.000 < 900.000 dus geen verlaging nodig
T+380.000830.000Verzekerd kapitaal740.000900.000;
   Winstdeling140.000
_______
 
   Totaal880.000880.000 < 900.000 dus geen verlaging nodig
T+480.000830.000Verzekerd kapitaal740.000900.000;
   Winstdeling180.000
_______
 
   Totaal920.000920.000 > 900.000 dus verlaging nodig tot 900.000
Toelichting:
  • OP 65 = ouderdomspensioen, ingaand bij 65 jaar
  • In het voorbeeld loopt het verzekerd kapitaal inclusief winstbijschrijving op als gevolg van een verhoging van het bereikbare ouderdomspensioen (OP) in jaar 2 (T+1) en als gevolg van winstbijschrijvingen in alle 5 jaren. In jaar 5 (T+4) overtreft het verzekerd kapitaal inclusief winstbijschrijving de benodigde koopsom op de pensioendatum. Daarom moet dat kapitaal in jaar 5 worden verlaagd tot € 900.000. Dit kan betekenen dat men ook de premie moet verlagen.